收到走逃失联企业发票如何处理？
我以一个在工作中遇到的真实咨询案例来回答这个问题，可以作为参考：一、情况描述1.销售方未按规定进行纳税申报，已跑路；2.该项交易的商品已完成对外销售；3.该项交易的合同、物流、发票、资金流等信息都有真实凭据；4.账面上已对发票所载明的增值税进项税额做了转出处理。二、咨询意见（一）进项税额转出按《关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2006〕969号文）规定：失控发票，暂时不得抵扣，移交稽查处理。
如果是税务机关的原因造成的，可以抵扣；否则不能用于抵扣。同时，《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）进一步明确：如果开票方已经申报并纳税，受票方可以抵扣。程序上要求，开票方主管税务机关出一个已缴税的证明。鉴于贵公司收到的增值税专用发票的开票方并没有申报纳税，按规定不能用于抵扣，账务上需要做进项转出处理。
（二）转出的进项税额在企业所得税前扣除对于取得走逃企业开具的增值税专用发票的企业来说，取得此类发票涉及的支出，是否可以在所得税申报时作税前扣除，关键要看其有关交易是否真实、发票是不是虚假的。贵公司收到的失控发票，就其本质而言，是该发票脱离了防伪税控系统的监管。如果贵公司取得的失控发票形式要素完备，且税务机关没有证据证明发票反映的交易信息和实际交易情况不一致，则失控发票可以作为企业所得税前扣除凭据。
（三）账务处理1.收到发票和商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款等科目2.该批商品出售（1）确认收入的实现借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品3.发现开票方走逃，发票“失控”时借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
出现风险纳税人，如何解除税务异常？
根据你的提问“出现风险纳税人，如何解除税务异常？”，从下面几方面回答你的问题：一、纳税人出现下述几种情况会被挂高风险，并注销数字证书（一）走逃（失联）走逃(失联)企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业；（二）虽能企业能联系上，不能定义为走逃失联企业，但出现以下几种情况也会被挂高风险和注销数字证书1、当企业欠缴税款能能联系上，但就是不补缴欠缴的税款；2、上游企业被其主管税务机关定义为走逃失联企业，开给下游企业的发票未缴纳增值税，但下游企业将其取得的进项发票增值税已抵扣，下游企业接到税务局管理员通知后依然不按规定将其已抵扣的进项税额转出并补缴增值税的；3、企业涉嫌虚开增值税专用发票待核实的状态时；4、企业被金三系统通过实时风险提醒开票异常，且已多次接到管理员通知提供资料来处理风险就是不接受处理的；......二、企业被挂高风险和注销数字证书如何解除（一）被定义错误的走逃（失联）企业当企业领用发票或申报时，发现领不了发票或者申报不了时，如果不是真正的走逃（失联）企业，就会主动联系税务局，带上工商营业执照副本、单位公章、身份证（实名办税系统实名认证的人员）到税务局纳税服务大厅先将实名办税系统和金三系统的人员和电话更正并将证照录入实名办税系统（也可以在电子税务局的客户端进行修改和认证），再到主管税务所进行解除高风险和通过管理员申请解除数字证书被注销；（二）当企业欠缴税款能能联系上，但就是不补缴欠缴的税款补缴欠缴的税款和滞纳金，解除高风险和取消数字证书被注销同（一）被定义错误的走逃（失联）企业；（三）上游企业被其主管税务机关定义为走逃失联企业，下游企业将其取得的进项发票增值税已抵扣按规定将其已抵扣的进项税额转出并补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，解除高风险和取消数字证书被注销同（一）被定义错误的走逃（失联）企业；（四）企业涉嫌虚开增值税专用发票待核实的状态企业涉嫌虚开增值税专用发票已经核实不属于虚开发票，解除高风险和取消数字证书被注销同（一）被定义错误的走逃（失联）企业；（五）企业被金三系统通过实时风险提醒开票异常不配合处理风险主动联系管理员先处理提醒为开票异常的实时风险，解除高风险和取消数字证书被注销同（一）被定义错误的走逃（失联）企业。
取得走逃失联企业已纳税的发票能抵扣吗？
依据《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）的规定：（二）增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。
经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。 《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号 ）规定：购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。
税务机关通知有发票“失控”，如何应对呢？
关于这个问题回答如下：1.建议首先了解失控发票具体明细情况，然后与企业实际收到的发票、记账情况，查找上述发票购进货物或者劳务的合同、银行转账记录、货物入库记录、劳务考勤记录等，如果企业的业务真实，应及时向税务机关提供证据证明企业业务的真实性、合法性。2.如果确实是企业为了偷逃国家税款或者因为各种原因请第三方违法代开的发票，建议及时说明情况，积极主动配合税务机关处理，补缴税款及滞纳金，情节严重的，可能会处以罚款。
3.实务中也发现有极少数企业得知失控发票明细情况后，故意丢弃相关发票，表示没有收到相关发票，以逃避税务机关的处理，这种情况实际上是会留下痕迹的，一旦发现，可能会面临更重的处罚，涉嫌犯罪的，可能还会追究刑事责任，建议出现了上述问题，一定要积极主动接受税务机关处理。4.建议企业不要违规购买发票，因为一旦发现，企业面临的经济损失还是比较大的，避免得不偿失。
